С 1 января 2011 года вступает в силу новый Налоговый  кодекс Украины.

……..Мы решили выяснить, какие изменения единоналожников ждут. И не только их. Мы разобрались, как изменится система налогообложения доходов граждан и предприятий, и какие права получит налоговая.

Налог на доходы физлиц

Сегодня:
Основная ставка налога
15% - взимается с большинства видов доходов – от зарплаты до выигрыша в лотерею.в то же время, по закону, существуют и другие ставки налога:

• 5% - с дохода по вкладам в банк и кредитных союзах (но на этот налог введен мораторий, и по действующему на сегодня «старому» законодательству доходы по депозитам должны облагаться налогом только с 1 января 2013 года), ипотечным ценным бумагам и от вложения в институты совместного инвестирования (паевые инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды (НПФ) и т.д.)
• 10% - с доходов ряда льготных специальностей, имеющих тяжелые и вредные условия труда – шахтеров. Металлургов, химиков и т.д.

Будет:
По налогу на доходы физлиц есть несколько новаций:

1. Введение налога на доход по вкладам  в банках и кредитных союзах откладывается до 2015 года.
2. Будет введен допналог на большие доходы. Взиматься он будет так: доходы в сумме до 10 минимальных зарплат в месяц будут облагаться стандартным налогом – 15%, а на сумму превышения будет начисляться 17%.
3. Президент вернул право получения налогового кредита гражданам, которые отказались от получения идентификационного кода (например, по религиозным соображениям). Действующий на сегодня закон четко говорит, что налоговый кредит могут оформить только граждане, получившие налоговый код. Напомним, что налоговый кредит – это возможность вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм. Которые вы в течение года потратили на  оплату обучения, накопительную страховку или проценты по ипотечному кредиту, вложили в НПФ. Для получения этих сумм нужно по итогам года подать декларацию о доходах и документы, подтверждающие расходы, и ждать денежного перевода от налоговой. Кстати. В кодексе налоговый кредит назван по-новому – налоговая скидка.

Плата за землю

Будет:
Налоговый кодекс оставляет неизменной плату за земельные участки (в населенных пунктах), по которым была проведена оценка

- 1% от суммы оценки в год. А вот платежи за землю без оценки увеличиваются в 3,2 раза, то есть если до конца 2010 года платеж за участок в Киеве, Донецке, Днепропетровске и Харькове будет 3,15 грн./кв.м., то со следующего года – 10,08 грн./кв.м. (см. таблицу).

Налог на недвижимость

Сегодня:
На сегодня день налога на недвижимость нет.

Будет:
С 2012 года украинцам придется платить налог на недвижимость. Для квартир площадью до 240 кв.м. и домов до 500 кв.м. налог составит до 1% от минимальной зарплаты (на 1 января отчетного года) за каждый квадратный метр. Если бы налог взимался уже в этом году. То за каждый «квадрат» пришлось бы платить 8,69 грн. (зарплата на 1 января 2010 г. – 869 грн.). то есть квартира в 100 кв.м. в этом году обошлась бы в 869 грн., а 200-метровый дом в 1738 грн. Если площадь квартиры больше 240, а дома – больше 500 кв.м., то ставка налога – 2,7% минимальной зарплаты. В этом году за большие площади жилья пришлось бы платить по 23,46 коп.: квартира площадью 250 «квадратов» в год «съела» бы 5865 грн., а дом площадью 510 метров – 11964 грн.

А теперь нюансы:

1. Налог взимается только с жилой площади.
2. Если у человека несколько квартир или домов, налог считается с каждого объекта отдельно. То есть если у вас две квартиры по 130 кв.м. (всего – 260 м.), то для вас ставка налога будет не 2,7%, как за общий объем, а 1%.
3. кодексом предусмотрена «скидка» в 120 кв.м. для жилого дома. Она дается один раз в году на квартиру или дом, в котором плательщик налога зарегистрирован, или любую другую квартиру или дом, которыми он владеет (по выбору). Эта «скидка» значительно снижает сумму налога для тех, кто владеет всего одной квартирой или одним домом, а если их площадь меньше размера «скидки» (а таких квартир и домов, как вы понимаете, в Украине большинство), владелец такого жилья фактически освобождается от уплаты налога.

Транспортный сбор

Сегодня:
Сегодня транспортный сбор (налог с владельцев транспортных средств) украинцы платят при первой постановке авто на учет, а затем ежегодно. Размер платежа при первой регистрации зависит от объема двигателя и возраста авто, а при ежегодных платежах – только от объема двигателя. Ставка ежегодного сбора для легковых автомобилей составляет от 3 до 40 грн. За 100 куб. см., а грузовых – от 15 до 25 грн. Например, за легковушку с объемом 1800 куб. см. сегодня нужно платить 90 грн. (ставка налога – 5 грн. за 100 куб. см.).

Будет:
Налоговый кодекс отменяет сегодняшний налог с владельцев транспортных средств и вводит сбор за первую регистрацию транспортного средства. Он будет оплачиваться только при постановке автомобиля или другого транспортного средства на учет. Ставка нового сбора немного увеличится: 3-60 грн. за 100 куб. см. для легковых авто и 15-25 грн. за 100 «кубов» для грузовых. А вот ежегодная уплата транспортного сбора отменяется – его заменяют повышенным акцизом на топливо (182 евро за тонну вместо нынешних132). По оценкам некоторых экспертов, такое повышение акциза увеличит розничные цены на бензин на 40-50 копеек, то есть расходы на содержание авто будут больше, чем сегодняшний ежегодный налог с транспортных средств.

НДС

Сегодня:
Ставка налога сегодня – 20%

Будет:
В 2011-2013 годах ставка НДС будет 20%, а с 1 января 2014г. – 17%. Вводится автоматическое возмещение НДС. Однако автоматическим оно будет условно: для получения возмещения нужна будет проверка, а компании-получателю нужно будет соответствовать ряду критериев, в частности не проходить процедуру банкротства, не менее года выплачивать зарплату своим работникам в 2,5 раза больше минимальной, не иметь долгов по налогам и т.д. За невозмещение НДС «автоматом» кодексом предусмотрена ответственность должностных лиц органов Государственной налоговой службы и Госказначейства.

Эспэдэшникам

Сегодня:
Сегодня предприниматель оборотом до 500 тыс. гривен работает по упрощенной системе налогообложения  и платит от 20 до 200 грн. в месяц (ставку устанавливают местные власти, но почти везде она 200 грн.). при этом у предпринимателя есть право принимать на работу до 10 человек. Упрощенцами могут быть и юрлица (число работников – не более 50, оборот до 1 млн. гривен) и платить 6 или 10% от выручки. Альтернативная система для физлиц-предпринимателей – уплата налога на общих основаниях:  15% подоходного налога и 33,2% платежей в Пенсионный фонд. Но эта схема невыгодна.

Будет:
По настойчивому предложению президента была сохранена действующая сегодня упрощенная система налогообложения. Единственное изменение: юрлицам запретили относить на валовые расходы зарплаты на покупку товаров и услуг у упрощенцев (см. также «Налог на прибыль»). «У тех, кто работает с физлицами, например, торгует на рынке, проблем не будет. А вот тем, кто работает с юрлицами и у кого достаточно приличные, около 200-300 тысяч, обороты, возможно, придется переходить на общую систему налогообложения либо регистрировать предприятие», - говорит Павел Ходаковский. А еще с 1 января 2011 года предпринимателям придется платить единый социальный взнос – 338-458 грн. дополнительно к единому налогу. Кстати, из кодекса изъята норма, что «упрощенка» будет существовать до 2016 года. Но, Говорят, что уже в феврале депутаты снова будут решать – быть или не быть единому налогу.

Налог на прибыль

Сегодня:
Ставка налога на прибыль – 25%. Предприятия имеют право включить покупку услуг и товаров у плательщиков единого налога.

Будет:
Ставка налога будет поэтапно снижаться:

• в 2011 году – 23%
• в 2012 году – 21%
• в 2013 году – 19%
• в 2014 году – 16%

Кроме того, кодекс меняет систему начисления налога на прибыль и НДС, сближая бухгалтерский и налоговый учет и отменяя «правило первого события». Если раньше у предприятия обязательства по налогу на прибыль фактически возникали при первом «контакте» с контрагентом (проплате денег или поставке товаров или услуг). То теперь обязательства будут возникать по факту поставки товаров, независимо от проплаты. Есть и проблемы. «Предприятиям запретили в налоговом учете относить на зарплаты покупку товаров и услуг от упрощенцев. Теперь им придется фактически платить со всех сумм расчетов с упрощенцами полную ставку налога на прибыль, то есть 23%. В частности, это сделано для того, чтобы отлучить от упрощенной системы налогообложения тех, кто пользовался ею для оптимизации налогообложения», - рассказал партнер адвокатского объединения Arzinger Павел Ходаковский.

Права налоговой

Сегодня:
Внеплановые проверки разрешаются 1 раз в год при условии. Что предприниматель 4 квартала подряд показывает убытки. О проверке предупреждают за 10 дней.

Будет:
В первоначальных версиях кодекса права налоговых были раздуты, но благодаря вмешательству президента установился баланс. Например, проверку налоговики смогут затеять только с санкции своего руководства и должны будут под подпись выдать плательщику копию приказа. Если спор плательщика с налоговой дошел до суда, то доказывать с вою правоту должен будет не плательщик, а налоговая. Но самое важное: согласно нормам кодекса с 1 января по 30 июня 2011 года считается своеобразным периодам адаптации к новым налогам, и штрафы за нарушение налогового законодательства в этот период не должны превышать 1 гривну.

По материалам газеты «Сегодня»

Особенности налогообложения предприятий и организаций общественных организаций инвалидов

В Налоговом кодексе Украины для предприятий и организаций общественных организаций инвалидов по решению Комиссии по вопросам деятельности предприятий и организаций общественных организаций инвалидов сохранены льготы по уплате налога на прибыль (пункт 154.1 статьи 154 раздела ІІІ «Налог на прибыль предприятий»), налога на добавленную стоимость (пункт 197.6 статье 197 раздела В «Налог на добавленную стоимость» и пункт 8 подраздела 2 раздела ХХ «Переходные положения»), налога на землю (подпункт 282.1.7 пункта 282.1 статьи 282   раздела ХІІІ «Плата за землю»).

От уплаты земельного налога освобождаются также санаторно-курортные и оздоровительные заведения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов согласно подпункта 282.1.6 пункта 282.1 статьи  282 раздела ХІІІ «Плата за землю» Кодекса.

Кроме того, подпунктом 136.1.17 пункта 136.1 статьи 136 Кодекса  установлено, что не облагаются налогом средства или имущество, которые предоставляются в виде помощи общественным организациям инвалидов, союзам общественных организаций инвалидов, предприятиям и организациям, которые имеют разрешение на право пользования льготами по налогу на прибыль.